Leo說(shuō)AEO(11) | 復(fù)審年度的進(jìn)出口活動(dòng)和AEO審核放在什么時(shí)點(diǎn)？
Leo說(shuō)AEO(11) | 復(fù)審年度的進(jìn)出口活動(dòng)和AEO審核放在什么時(shí)點(diǎn)？
這兩天與一個(gè)客戶溝通關(guān)于2026年AEO復(fù)審，對(duì)應(yīng)的“進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)”、“AEO體系審計(jì)”應(yīng)該放在什么時(shí)點(diǎn)合適的問(wèn)題？對(duì)此，結(jié)合去年和今年服務(wù)客戶對(duì)應(yīng)海關(guān)實(shí)際認(rèn)證老師的建議來(lái)說(shuō)說(shuō)!
對(duì)于“內(nèi)部審計(jì)”在AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中的要求，“（11）每年實(shí)施進(jìn)出口活動(dòng)及持續(xù)符合高級(jí)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)，完整記錄內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。”對(duì)此，部分企業(yè)考慮到每年一貫的審核日程，就會(huì)有如下的疑問(wèn)。對(duì)此，就基于實(shí)際溝通中的問(wèn)題，繼續(xù)Q&A。
Q19: 2026年的AEO審計(jì)可以放在下半年嗎？
【簡(jiǎn)答@姑蘇leo】
對(duì)于審核時(shí)間，放在什么時(shí)點(diǎn)，本身沒(méi)有硬性規(guī)定。對(duì)于該問(wèn)題，我們這么看：
1）如果正常企業(yè)的年度審核時(shí)間點(diǎn)都在下半年，比如說(shuō)是8-9月份，審核的是上一年度7月1日至本年度的6月30日，按照該方式每年審核，那么計(jì)劃下半年，正常沒(méi)有問(wèn)題。
2）但，我們同樣需要考慮海關(guān)復(fù)審的時(shí)間點(diǎn)。
先舉例如下，某企業(yè)每年的審核時(shí)點(diǎn)是9月份（審核上一年度），2025年海關(guān)復(fù)審時(shí)間原計(jì)劃在5月份，故企業(yè)沒(méi)有調(diào)整審核計(jì)劃，保持在9月份，公司已做好年度審核方案和計(jì)劃。但實(shí)際海關(guān)復(fù)審?fù)七t到7月中旬，在復(fù)審時(shí)，海關(guān)老師提出來(lái)，已經(jīng)到了7月中旬，年度審核未開(kāi)展，太晚了，隨要求企業(yè)進(jìn)行改善，完成審核并提交報(bào)告后，再明確復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)。
基于上述實(shí)際審核例子，我們可以考慮或建議如下：
（1）如果公司往期審計(jì)時(shí)點(diǎn)是下半年，此時(shí)，如海關(guān)認(rèn)證也是在下半年或靠年末的時(shí)間，在海關(guān)認(rèn)證之前完成審核和出具報(bào)告，正常是可以的。（也即能交出5年的審核報(bào)告）
（2）如果公司往期審計(jì)時(shí)點(diǎn)是下半年，但海關(guān)復(fù)審是在上半年（比如南京關(guān)區(qū)基本集中在上半年），那么，此時(shí)有了方案和計(jì)劃，尚未審核，正常也是可以的。（也即能交出4年的審核報(bào)告+當(dāng)年的方案和計(jì)劃）
（3）如果公司往期審計(jì)時(shí)點(diǎn)是下半年，現(xiàn)在海關(guān)審計(jì)時(shí)間也是下半年，但審計(jì)時(shí)點(diǎn)放在了海關(guān)認(rèn)證之后，該方式就不太妥，部分海關(guān)老師將不接受，需要在其認(rèn)證時(shí)提交5年的審核報(bào)告。（也即，預(yù)計(jì)下半年復(fù)審的，需要在復(fù)審前完成審核和報(bào)告，提交5年的報(bào)告）
Q20: 如果都放在上半年，2項(xiàng)審計(jì)如果錯(cuò)開(kāi)時(shí)間怎么安排？
【簡(jiǎn)答@姑蘇leo】
對(duì)此沒(méi)有固定的排程方式，如果考慮公司情況需要錯(cuò)開(kāi)時(shí)間，一般建議：
（1）在第一季度（一般2-3月份完成進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)），審計(jì)的問(wèn)題，可以及時(shí)改善，在接下來(lái)的AEO審核中可以驗(yàn)證改進(jìn)狀況。
（2）在第二季度（一般4-5月份完成AEO體系持續(xù)符合性審計(jì)），因?yàn)榭紤]海關(guān)一般認(rèn)證從4月份開(kāi)始展開(kāi)，故基本時(shí)點(diǎn)是在認(rèn)證之前，同步借此梳理公司的AEO執(zhí)行狀況。
Q21: 如果計(jì)劃內(nèi)審時(shí)間，正好是海關(guān)通知實(shí)地認(rèn)證時(shí)間怎么辦？
【簡(jiǎn)答@姑蘇leo】
如果已經(jīng)安排了年度審核計(jì)劃，正好碰到海關(guān)排程出來(lái)，產(chǎn)生時(shí)間沖突，那么對(duì)此，應(yīng)優(yōu)先考慮前置年度審計(jì)工作，特別是海關(guān)認(rèn)證時(shí)點(diǎn)接近中旬或下半年度的，目的是盡量在海關(guān)認(rèn)證前完成審核，提交供海關(guān)審閱的報(bào)告。
具體舉個(gè)實(shí)際例子。
2024年度，我們一個(gè)審計(jì)客戶，原計(jì)劃是5月初實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)海關(guān)5月底或6月初現(xiàn)場(chǎng)復(fù)審，計(jì)劃已制訂。但在4月中下旬，屬地海關(guān)告知，復(fù)審時(shí)間安排在五一節(jié)后的第一周。對(duì)此，公司為穩(wěn)妥，故前置審核時(shí)間到4月下旬，并在五一期間加急完成審核報(bào)告，五一節(jié)后提交報(bào)告，海關(guān)認(rèn)證時(shí)，報(bào)告齊全，此項(xiàng)合格。（注：其中涉及部分改善的，列了改善計(jì)劃，認(rèn)證時(shí)，與海關(guān)老師說(shuō)明被認(rèn)可。）
Q22: 如果海關(guān)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)尚未完成有沒(méi)有關(guān)系？
【簡(jiǎn)答@姑蘇leo】
如果已經(jīng)安排了審計(jì)計(jì)劃，并已執(zhí)行，海關(guān)臨時(shí)通知了復(fù)審時(shí)間，此時(shí)無(wú)法在海關(guān)認(rèn)證前完成審計(jì)工作及審核報(bào)告。那么，此時(shí)從認(rèn)證角度，可以提交正在審核的計(jì)劃或進(jìn)展情況，并承諾在接下來(lái)1-2周提交審核報(bào)告給海關(guān)，海關(guān)老師可以先不下結(jié)論，待拿到當(dāng)年審計(jì)報(bào)告等執(zhí)行記錄后，再出結(jié)論，正常是可以的。
Q23: 對(duì)于進(jìn)出口活動(dòng)和AEO體系年度審計(jì)最合理時(shí)間段是？
【簡(jiǎn)答@姑蘇leo】
對(duì)于進(jìn)出口活動(dòng)和AEO體系持續(xù)符合性的年度審計(jì)工作，從實(shí)際企業(yè)操作和海關(guān)復(fù)審考慮，一般合理時(shí)間段安排是：
1）每年的上旬開(kāi)展審計(jì)，時(shí)間可以在2-4月份期間完成。
2）優(yōu)點(diǎn)：
A.進(jìn)出口審計(jì)以公歷年為單位，方便數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)（類似財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)，按年），且海關(guān)的部分商品編碼變更也是年度變更的，故按年度審計(jì)，2-4月份進(jìn)出口結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)ok,方便統(tǒng)計(jì)和審計(jì)推進(jìn)。
B.AEO體系持續(xù)符合性審計(jì)，如果也是選擇公歷年為審核周期，那么放在該時(shí)點(diǎn)，尚可以驗(yàn)證審核期間的監(jiān)控記錄等。（如果放下半年，按該公歷年審核周期，部分現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證缺少依據(jù)）。
C.海關(guān)的復(fù)審時(shí)間段，多數(shù)是從4月開(kāi)始，故該時(shí)點(diǎn)，在復(fù)審年，更加貼合。
3）如果企業(yè)本身按照xxxx.7.1-xxxx.6.30，為審核周期，考慮點(diǎn)略有不同，參照上述。
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