Leo說AEO(13)：當(dāng)前AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的爭議點，新標(biāo)準(zhǔn)會調(diào)整明確嗎？(1)

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姑蘇leo 關(guān)務(wù)視角 2026年1月30日 11:12 江蘇

2026年1月13日，海關(guān)總署令第282號《中華人民共和國海關(guān)注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法》正式發(fā)布，自2026年4月1日起施行。
而作為新“信用辦法”下的配套措施“海關(guān)高級認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”和“海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”才是大家最期待的，初稿的前后版本變動也很大，最終稿如何仍是未知，4月1日執(zhí)行日期越來越近，正式稿何時面世，大家正拭目以待中！

p.s 對于該相關(guān)文，12月寫過部分內(nèi)容，但鑒于近期筆者也是天天忙于企業(yè)的實際AEO認(rèn)證輔導(dǎo)中，所以又停筆了數(shù)月。昨日，筆者2家全程輔導(dǎo)的企業(yè)順利完成海關(guān)現(xiàn)場認(rèn)證（集團(tuán)化認(rèn)證），也算稍緩口氣；下個月筆者近期加急全程輔導(dǎo)的企業(yè)又將面臨認(rèn)證，3月份將正式投入到新標(biāo)準(zhǔn)下申請認(rèn)證企業(yè)的輔導(dǎo)征程。所以，借此輔導(dǎo)工作變換之際，回顧一下這3年來，對2022年106號公告標(biāo)準(zhǔn)在實際認(rèn)證過程中的一些認(rèn)知和感想，我們分期探討一下。

其一.最應(yīng)該刪除的硬指標(biāo) “報關(guān)單涉稅要素申報不規(guī)范”。
該條款，在“三、守法規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) 大類中的“認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn) 條款9、管理要求”之下，算是“飽受爭議”的條款。
處在“守法規(guī)范”這一剛性指標(biāo)下，不滿足要求就是“不達(dá)標(biāo)”，無“基本達(dá)標(biāo)”一說。該指標(biāo)源頭是2021年第88號公告中的“企業(yè)守法”中規(guī)定，在認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)頒布之時，即造成大家的不理解，而2022年第106號公告延續(xù)了該規(guī)定。2022年11月17日海關(guān)總署2022年第114號公告發(fā)布，更將該不好理解的條目，變成真正的“爭議性條目”。
回顧114號公告里的核心內(nèi)容點（原文）：“（二）海關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》項目中以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“認(rèn)定存在不規(guī)范問題”情形，相關(guān)項目指標(biāo)不達(dá)標(biāo)；但企業(yè)未造成少繳稅款，或者少繳稅款金額累計未超過10萬元的，相關(guān)項目指標(biāo)為達(dá)標(biāo)。

（三）海關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》項目中不以少繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“認(rèn)定存在不規(guī)范問題”情形，相關(guān)項目指標(biāo)為不達(dá)標(biāo)?！?/span>

上述政策規(guī)定本身弊端有二，一是對于不以漏繳稅款的部分缺少違法程度認(rèn)定，不能直接就來個“不達(dá)標(biāo)”；二是未明確發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)，是海關(guān)稽查或轉(zhuǎn)緝私環(huán)節(jié)認(rèn)定、海關(guān)審單或查驗發(fā)現(xiàn)了進(jìn)行了修撤單、還是海關(guān)在認(rèn)證環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在該問題、甚至發(fā)現(xiàn)涉稅要素申報錯誤已經(jīng)主動披露了的。

以上模糊點，造成標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布的這幾年，海關(guān)在實際認(rèn)證、以及在給企業(yè)培訓(xùn)講解過程中，此條一直是爭議點，大家知道其不合理性，但面對114號公告寫的明明白白又顯得無力。進(jìn)而，就出現(xiàn)了企業(yè)咨詢海關(guān)，又出現(xiàn)不同的認(rèn)知和結(jié)論。
所以這條，無論海關(guān)還是企業(yè)，誰認(rèn)真就誰麻煩。因而，多數(shù)海關(guān)認(rèn)證時，實際上是忽略114號公告的，認(rèn)證時不提不問；但有些海關(guān)可能考慮114號公告的存在，所以認(rèn)證時會比照這條，因此，也造成申請或面臨復(fù)審企業(yè)的擔(dān)憂，特別是復(fù)審的高級認(rèn)證企業(yè)，多數(shù)是大企業(yè)，通關(guān)業(yè)務(wù)量大，“有幾個企業(yè)1年內(nèi)沒有涉稅要素（不以漏繳稅款為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的）申報不規(guī)范的刪改單等情形呢？”
綜上，海關(guān)在“6.遵守法律法規(guī)”中已經(jīng)對違規(guī)處罰金額進(jìn)行了限定，對于涉稅要素不規(guī)范就沒有必要同步存在、雙向控制，進(jìn)而造成較大歧義，因此，個人支持，這條最應(yīng)該優(yōu)先拿掉。

其二、最應(yīng)該恢復(fù)的條款 “建立進(jìn)出口活動相關(guān)流程”。該條款，在過往的82號公告、177號公告、88號公告中，都以獨立條款“進(jìn)出口活動”形式存在，但到了106號公告，莫名的給刪除了，一點痕跡都沒了，沒有了絲毫地位。
而，去除該條款后，就存在了如下情況：1）部分地區(qū)海關(guān)老師認(rèn)證時，依然保留對“進(jìn)出口活動的流程管理制度”進(jìn)行審核，但沒有對外公開標(biāo)準(zhǔn)參考依據(jù)，所以有些就依據(jù)“3.信息系統(tǒng) 中的進(jìn)出口活動主要環(huán)節(jié)在系統(tǒng)中能夠?qū)崿F(xiàn)流程檢索、跟蹤，涉及的貨物流、單證流、信息流能夠相互印證。”往這條靠了靠，實際上，信息系統(tǒng)就是主要針對系統(tǒng)和信息安全的，和流程制度不相關(guān)的，對此，估計也是部分認(rèn)證老師的無奈之舉。我贊同他們的觀點，申請高認(rèn)企業(yè)，進(jìn)出口控制流程是守法的保障之一。2）部分地區(qū)海關(guān)老師認(rèn)證時，依據(jù)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，無此要求，因此完全不看進(jìn)出口相關(guān)流程，造成企業(yè)未建立這些基本操作管理規(guī)范，也不影響認(rèn)證，只要有單證復(fù)核/單證保管/禁止類合規(guī)審查制度，就可以了。
對此，個人見解：作為高級認(rèn)證企業(yè)保障進(jìn)出口業(yè)務(wù)守法合規(guī)，一個最基本的原則是對于進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作（明確各業(yè)務(wù)類型、各特殊監(jiān)管方式的合規(guī)管控措施。如：進(jìn)口業(yè)務(wù)管理程序、出口業(yè)務(wù)管理程序、加工貿(mào)易保稅相關(guān)管理程序、涉及到設(shè)備進(jìn)口程序、退運貨物管理程序、修理物品管控程序、商品歸類管控程序...等等；涉及報關(guān)企業(yè)的相關(guān)代理申報程序等），應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)類型來建立，以明確具體業(yè)務(wù)的操作、核心環(huán)節(jié)的守法控制、異常的處置、追責(zé)等，而不是機(jī)械的建立了單證復(fù)核/保管/合規(guī)審查程序就草草了事。建立了規(guī)范程序，對公司相關(guān)部門有了規(guī)章和約束，也提升了公司各部門和管理層對進(jìn)出口業(yè)務(wù)守法合規(guī)的重視程度。
試想一個加工貿(mào)易業(yè)務(wù)為主的高級認(rèn)證企業(yè)，卻連加工貿(mào)易手冊管理、單耗管理、內(nèi)銷管理、外發(fā)加工管理等基本流程都沒有，作何感想？風(fēng)險如何控制？

一個連基本的業(yè)務(wù)操作流程都沒有的企業(yè)，成為高級認(rèn)證企業(yè)，我認(rèn)為是存在較多管控缺陷的。因此，個人認(rèn)為應(yīng)該考慮恢復(fù)增加“建立進(jìn)出口活動相關(guān)流程的獨立條款，或子條款”。

以上，是我的觀點，而你的觀點呢？

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專欄作者“姑蘇leo”

• 蘇州一諾企業(yè)管理咨詢有限公司 負(fù)責(zé)人.合伙人
• 湖南大學(xué)畢業(yè)、同濟(jì)大學(xué)MBA
• 國際貿(mào)易合規(guī)師、商品預(yù)歸類師、TFC論壇發(fā)起人
• 江蘇報關(guān)協(xié)會和海關(guān)出版社外聘講師
• 10年涉外企業(yè)進(jìn)出口合規(guī)管理+15年資深咨詢經(jīng)驗

• 創(chuàng)建AEO輔導(dǎo)體系和工具，先后主導(dǎo)和參與AEO認(rèn)證輔導(dǎo)企業(yè)250多家

• 精通企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與保稅管理，先后主導(dǎo)和參與進(jìn)出口合規(guī)審計及合規(guī)體檢項目300多個

• 專研企業(yè)的涉外稅收方案籌劃，先后涉及涉外稅收優(yōu)化專案咨詢近20個。

• 海關(guān)法規(guī)與進(jìn)出口業(yè)務(wù)培訓(xùn)講師，公開課和內(nèi)訓(xùn)授課700多次，學(xué)員逾15000人