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開(kāi)展進(jìn)出口活動(dòng)合規(guī)審計(jì)須解決的三個(gè)問(wèn)題

時(shí)間：2022-09-07     來(lái)源：關(guān)務(wù)視角，姑蘇Leo，一諾咨詢(xún)    關(guān)鍵詞：一諾咨詢(xún)     瀏覽量：1692
原創(chuàng) 姑蘇leo 關(guān)務(wù)視角 2022-09-07 13:58 發(fā)表于江蘇


導(dǎo)讀
    對(duì)于進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)，作為時(shí)下業(yè)界較為熱門(mén)的話題，在現(xiàn)實(shí)中也有眾多企業(yè)不斷在實(shí)踐在優(yōu)化內(nèi)控管理中，而如何做好及出口活動(dòng)審計(jì)，就需要認(rèn)真解決3個(gè)問(wèn)題：為什么做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？誰(shuí)來(lái)做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？如何做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？
    解決這3個(gè)問(wèn)題，是我們“有效”開(kāi)展進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)的根本，筆者作為第三方一直在從事涉外企業(yè)的進(jìn)出口審計(jì)工作，也試圖通過(guò)軟文能夠展現(xiàn)各類(lèi)實(shí)際審計(jì)的案例，以點(diǎn)帶面進(jìn)行分析每個(gè)合規(guī)業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)。但文字上的表述篇幅和時(shí)間有限，更新較慢一些。
   對(duì)此，2022年9月15-9月16日，將就開(kāi)展進(jìn)出口合規(guī)審計(jì)的核心關(guān)注問(wèn)題（進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) + 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)技能），做一期公開(kāi)課分享。坐標(biāo)蘇州、在蘇州最美的秋季，感興趣的朋友，歡迎現(xiàn)場(chǎng)來(lái)收聽(tīng)和交流！
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關(guān)于進(jìn)出口合規(guī)審計(jì)



    伴隨著海關(guān)通關(guān)、加貿(mào)、稽查政策、主動(dòng)披露政策的改革，進(jìn)出口合規(guī)業(yè)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī)管理的一項(xiàng)重要輔助措施，越來(lái)越受到涉外企業(yè)的推崇，其中有部分是AEO企業(yè)的認(rèn)證需求推動(dòng)，而更多的是企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)防范的需求推動(dòng)。筆者每年接受企業(yè)委托進(jìn)行年度進(jìn)出口審計(jì)時(shí)，前幾年系A(chǔ)EO的要求為主要群體，而隨著海關(guān)AEO一般認(rèn)證的取消，AEO群體變小，但慶幸的看到，多數(shù)企業(yè)將進(jìn)出口活動(dòng)依然保留下來(lái)，作為公司內(nèi)部合規(guī)管理的常態(tài)化手段，而且更加注重實(shí)戰(zhàn)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控型審計(jì)工作。


而本文就用概要回答上述三個(gè)問(wèn)題。


為什么要做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？

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對(duì)于企業(yè)，為何要做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？不同企業(yè)原因不同，但綜合來(lái)看，主要如下幾種，而不同原因需求有直接關(guān)聯(lián)著審計(jì)的角度和成效：

1、企業(yè)自身海關(guān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范：

這幾年，不斷有企業(yè)因?yàn)楹ｊP(guān)的申報(bào)問(wèn)題、保稅監(jiān)管問(wèn)題而被海關(guān)稽查，進(jìn)而被海關(guān)立案處罰。而有些事情發(fā)生后，企業(yè)在回顧該事情發(fā)生的原因時(shí)，也深知有些情況本可以提前發(fā)現(xiàn)，就是缺少“另一雙眼睛”再看一下，或者因?yàn)椤安僮魅藛T認(rèn)知不足”，缺少“專(zhuān)業(yè)人員”再指導(dǎo)一下，而導(dǎo)致發(fā)生的。

如果企業(yè)能夠每半年或者一年，定期進(jìn)行事后抽查驗(yàn)證和重點(diǎn)業(yè)務(wù)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、或全面“海關(guān)合規(guī)健康體檢”，90%以上的風(fēng)險(xiǎn)是可以提前發(fā)現(xiàn)，能夠及時(shí)終止風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，也能通過(guò)享受海關(guān)的主動(dòng)披露不予處罰政策而進(jìn)行容錯(cuò)或糾正。


2、集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控要求：

對(duì)于進(jìn)出口業(yè)務(wù)量較大的集團(tuán)公司，多數(shù)已經(jīng)設(shè)定了合規(guī)部門(mén)，而集團(tuán)合規(guī)部門(mén)擔(dān)負(fù)著集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的進(jìn)出口合規(guī)指導(dǎo)和審查職能，因此，從集團(tuán)角度對(duì)各個(gè)事業(yè)部或工廠實(shí)施審計(jì)也變成了常態(tài)化的管理，在此環(huán)境下，集團(tuán)有集團(tuán)實(shí)施進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)的需求，企業(yè)也有提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，自我實(shí)施審計(jì)的需求。

3、AEO認(rèn)證企業(yè)的年度審計(jì)要求：

對(duì)于海關(guān)AEO認(rèn)證企業(yè)，年度進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)作為其中重要的一條，企業(yè)是需要完全遵守的，因此，作為認(rèn)證企業(yè)實(shí)施年度審計(jì)（全面審計(jì)），也是一項(xiàng)常態(tài)化項(xiàng)目。


由誰(shuí)來(lái)做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？

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    對(duì)于由誰(shuí)來(lái)實(shí)施審計(jì)，主要出發(fā)點(diǎn)還是以上述“審計(jì)的目的”來(lái)確定，正常而言，企業(yè)審計(jì)的目的是為了確認(rèn)進(jìn)出口作業(yè)是否規(guī)范，發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)、提前預(yù)防，因此審計(jì)由誰(shuí)來(lái)做，主要應(yīng)由專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能的人員團(tuán)隊(duì)或人員實(shí)施審計(jì)。因此，常見(jiàn)的選擇方式有三種：

其一、企業(yè)海關(guān)事務(wù)合規(guī)部門(mén)

對(duì)于進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)單位自身或是集團(tuán)公司如設(shè)立了進(jìn)出口業(yè)務(wù)合規(guī)部門(mén)，而進(jìn)出口合規(guī)部門(mén)一般均為進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富或海關(guān)法規(guī)熟知的人員，因此由該團(tuán)隊(duì)成員實(shí)施審核，是較好的選擇。

其二、聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)審核機(jī)構(gòu)或人員

對(duì)于自身沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)部門(mén)，或者具有審計(jì)部門(mén)而不具備業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)的，對(duì)于該狀況下，聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，又是一種企業(yè)常選擇的形式。而選擇外部機(jī)構(gòu)，最核心點(diǎn)是選擇具有較深的海關(guān)事務(wù)咨詢(xún)或?qū)徲?jì)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)為佳，并優(yōu)先重視考核人員的專(zhuān)業(yè)水平、在領(lǐng)域內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)沉淀，此為基礎(chǔ)；其次則考慮實(shí)際的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法論，此為保障。

其三、企業(yè)成立的審計(jì)委員會(huì)

除此之外，企業(yè)實(shí)際實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，還一種形式是由某負(fù)責(zé)人牽頭組織關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)人員共同組成委員會(huì)形式執(zhí)行審核，該方式下運(yùn)用得當(dāng)一樣能夠?qū)M(jìn)出口的部分風(fēng)險(xiǎn)做到查證和防范，但考慮關(guān)務(wù)部門(mén)可能審核觸及到本部門(mén)業(yè)務(wù)及其他部門(mén)對(duì)關(guān)務(wù)的深度業(yè)務(wù)了解不足，而使得進(jìn)出口在一些管理較為專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)域（如保稅內(nèi)銷(xiāo)、商品歸類(lèi)），不能完全達(dá)成審計(jì)預(yù)期。

另，其他目前有些企業(yè)為配合海關(guān)AEO認(rèn)證的要求而組成的臨時(shí)審核組織，或質(zhì)量體系部門(mén)審核等實(shí)施具體審計(jì)，實(shí)際上在進(jìn)出口專(zhuān)業(yè)審核效果相較上述方式存在較大的差距，故不作本文闡述范圍。



如何做進(jìn)出口活動(dòng)審計(jì)？

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如何實(shí)施進(jìn)出口審核，便觸及到具體的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，從業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)方法論角度，可以分別說(shuō)明，對(duì)此不做詳細(xì)說(shuō)明（具體如果參加前述線下課程時(shí)，會(huì)進(jìn)行具體說(shuō)明；或參照我們?nèi)粘０l(fā)布的審計(jì)案例帖子來(lái)說(shuō)明）。對(duì)此，綜合考慮來(lái)看，實(shí)施審計(jì)工作主要考慮：

1、業(yè)務(wù)核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的明確

對(duì)于進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計(jì)，本身應(yīng)重內(nèi)容輕形式，故實(shí)際對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)的海關(guān)法規(guī)要求和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控又是前提。作為審計(jì)人員首先需要明確公司每個(gè)業(yè)務(wù)模塊對(duì)應(yīng)海關(guān)法規(guī)的基本操作規(guī)范要求，以及常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。每個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將作為審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)點(diǎn)，故需要審計(jì)人員對(duì)法規(guī)、對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)判斷具備較豐富的經(jīng)驗(yàn)。


2、審計(jì)方法論

基于每個(gè)業(yè)務(wù)的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)考慮，應(yīng)綜合運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。而從審計(jì)方法角度來(lái)說(shuō)：其一、審計(jì)的抽樣技能，適當(dāng)?shù)某闃訖C(jī)制，能夠在有效時(shí)間內(nèi)更加精準(zhǔn)的定位到常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其二、審計(jì)的訪談措施。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中訪談和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)查配合都是必不可少的，而良好的訪談機(jī)制（按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了解）又是問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)捷徑。其三、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。數(shù)據(jù)驗(yàn)證在實(shí)際運(yùn)行中結(jié)合穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)的匯總分析、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的比對(duì)（比如內(nèi)銷(xiāo)價(jià)格的核算、運(yùn)保費(fèi)的明細(xì)確認(rèn)等），是作為核心的驗(yàn)證手段。


總的來(lái)說(shuō)，審計(jì)方法應(yīng)該基于每個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)而針對(duì)性制訂，越有針對(duì)性的手段約有效。


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