涉美料件注意點（五）：如何利用全球供應鏈優(yōu)化來對沖加征關稅影響？
時間：2025-04-28 來源：一諾咨詢，太湖論壇，關務視角 關鍵詞：關稅戰(zhàn)，關務咨詢，加貿咨詢，合規(guī)審計，一諾關務咨詢 瀏覽量：715
涉美料件注意點（五）：如何利用全球供應鏈優(yōu)化來對沖加征關稅影響？
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前天下午參加蘇州“蘇州供應鏈機械協(xié)會”的沙龍活動，期間也與行業(yè)同仁就“中美關稅之戰(zhàn)下的影響與企業(yè)的應對措施”進行了座談，其中大家聊到“利用全球供應鏈的優(yōu)化來對沖加征關稅的影響”，對于部分企業(yè)，可以適當利用海外公司的布局來適當優(yōu)化，涉外稅收優(yōu)化并非空話。昨日有企業(yè)問及類似問題，涉及加征關稅貨品該如何減少加征關稅影響。因此本期，將對此簡要梳理和說明。
首先，昨天某企業(yè)咨詢的一則事項如下：
境內企業(yè)，生產(chǎn)設備，從美國進口貨品A（最惠國稅率為0%，加征關稅暫時無法豁免），為某設備上的一個核心部件，原產(chǎn)地為“美國”，基本狀況：
（1）該貨品進口后，用途流向將分為2種，一種是裝備于公司的產(chǎn)成品“某機械產(chǎn)品C”上，經(jīng)過多道工序裝配形成最終設備成品C，銷售給境內客戶；第2種是銷售直接銷售給境內客戶，部分作為售后更換件提供給客戶；產(chǎn)品不出境。
（2）進口申報方式：一般貿易
（3）該公司在海外具有生產(chǎn)基地（越南），產(chǎn)成品與境內企業(yè)相同，可裝配相同型號的設備。
對此，企業(yè)問及如何合理優(yōu)化進口環(huán)節(jié)稅？
對此，就昨天回復和再思考后，整理成帖說明如下，以供啟發(fā)、探討之用。
對于該企業(yè)，屬于一個特定情形的例子，而該類情形，在我們當前進口美國原產(chǎn)物料的企業(yè)中，也有一定的普遍性，我們可以以點帶面來探索，也是有意義的話題。
首先，我們分析一下基本的狀況。【注：對于進口部件流向方式2直接銷售給境內客戶的，正常無法規(guī)避加征關稅，當然其他出境維修等形式考慮除外，故這里不作討論，這里重點討論第1種】其一、進口商品為美國原產(chǎn)，而最終用途在中國境內銷售上，未最終出境，因此，從我們前幾期所談及的，開展“開展加工貿易保稅業(yè)務優(yōu)化”是很難實現(xiàn)的（香港一日游存在風險和不合規(guī)情形考慮除外），我們要考慮的優(yōu)化首先是“合法、合規(guī)”。其二、公司對于該部件安裝在設備上（其中從部件A，裝配成部件B，再裝配成成品C），該部件A屬于設備中的一個重要部件，但安裝工序存在難易之分，具體情況暫時未進一步了解，難易程度不同，對于可以考慮的措施會不同。其三、越南有子公司，加工產(chǎn)品相同，也即越南工廠是可以充分利用的。
其次，我們考慮一下可能的操作模式。對此，我們可以考慮兩個情形，來充分利用“越南工廠”進行合規(guī)優(yōu)化。方式一：優(yōu)化整體銷貨供應渠道對此，如原先供應鏈是如下分布：
補充說明：1）中國工廠產(chǎn)品for 中國境內銷售；越南工廠for境外銷售2）加征關稅后，中國工廠購買美國產(chǎn)部件，加征關稅，成本驟然上升，下游銷售業(yè)務無法開展。優(yōu)化后，變成如下分布：
補充說明：1）中國工廠產(chǎn)品for 境外歐洲市場（也可以包含其他市場），開展加工貿易（進口部件A，產(chǎn)品C全數(shù)出口）,節(jié)約關稅，并維持中國境內工廠的產(chǎn)能。2）境內銷售；越南工廠for境內銷售，中國境內工廠作為貿易形態(tài)，產(chǎn)品一般貿易購入、境內銷售，維持境內工廠的境內訂單。
方式二：改變業(yè)務經(jīng)營模式重點：將部分工序（由部件A加工成部件B）在越南廠加工，實質改變貨物屬性與原產(chǎn)國，再進口到中國境內工廠，加工成品（部件B-->成品C）后銷售。
對此，變化模式1：
補充說明：1）從越南廠采購部件制品B（從A到B的產(chǎn)能轉移到越南廠）2）進口后，中國境內工廠加工成品設備C（從B到C，產(chǎn)能依然在中國工廠），境內銷售。變化模式2：
補充說明：1）越南廠從美國采購部件A（或中國工廠采購/離岸貿易），中國境內工廠供應其他國產(chǎn)部件到越南廠（一般貿易 或 出境加工）2）從越南廠進口部件制品B（從A到B的產(chǎn)能轉移到越南廠），按一般貿易或出境加工復進口操作。3）進口后，中國境內工廠加工成品設備C（從B到C，產(chǎn)能依然在中國工廠）境內銷售。其三、可行性分析與考慮對于上述方案，我們打開了“可以合規(guī)優(yōu)化稅收的思路”，但是否具備實際操作的可行性呢？那么，作為企業(yè)又需要從如下方向進一步拆解、分析。（如下的討論，我們主要基于稅收考慮，對于“不同工廠的制造成本、產(chǎn)品組裝地的客戶認定、訂單流的改變、物流運輸具體成本等”，不做具體考慮，故，本文考慮的僅是“單一稅收優(yōu)化模式”。）
(一）對于方式一，作業(yè)流程上沒有任何問題，但作為企業(yè)從稅收角度需要考慮如下因素：1、從越南進口for中國境內客戶的稅金的對比優(yōu)劣勢。對于稅金，我們需要考慮該“設備成品”進口環(huán)節(jié)是否涉及到“關稅率”，以及“關稅率多少”？（1）假定該美國產(chǎn)的零部件A占成品C的制造成本比例20%，假定成品售價含制造費用和利潤加成共計30%，那么，零部件A占比成品C的售價約15.5%。（2）相對于原從美國進口該零部件A，你節(jié)約了A價格的125%的加征關稅，則節(jié)約的稅金，相對于設備C的銷售價格的19.2%。（3）假定設備進口環(huán)節(jié)征收10%的進口關稅。兩者比較來說，單從稅金角度，實際繳納的稅金可以節(jié)約一半。
而，對此進一步再分析：如果越南工廠加工制造后，部分部件越南本地采購，或者從中國采購，最后增值部分正常超過40%，符合“東盟自貿協(xié)定”的約定范圍，越南工廠可以簽發(fā)“FORM E”，在進口環(huán)節(jié)，該設備可以享受優(yōu)惠稅率，假定優(yōu)惠到5%或者0，那么，對企業(yè)的節(jié)約幅度，將大幅提升，到0關稅時，等于可以完全避免了加征關稅影響。
2、從中國出口for境外客戶的稅金的對比優(yōu)劣勢。對于部分境外訂單轉到中國工廠生產(chǎn)，那么對比中國工廠與原來越南工廠作業(yè)，存在稅金差額比較，這里簡要提示考慮點：1）越南廠原來出口歐洲，部分可以享受最惠國待遇，給予優(yōu)惠進口稅率。從中國出口，則境外進口時不享受該優(yōu)惠稅收。2）中國境內工廠開展加工貿易，可以不涉及進口關稅加征。故，總體將for歐洲市場的產(chǎn)能轉到中國境內生產(chǎn)，總體稅負可能略高于越南產(chǎn)。
(二）對于方式二，業(yè)務模式改變，能否可行，企業(yè)需要考慮如下因素：兩地制造成本等可行性，不做考慮，同樣僅考慮稅收模式。1、加工成產(chǎn)品部件B后，原產(chǎn)國是否發(fā)生實質性改變，或滿足自貿協(xié)定。1）對于進口美國部件A，加工成成品B之后，如當?shù)卦a(chǎn)料、中國供應商原產(chǎn)料、及加工制造增值合計大于“東盟自貿協(xié)定”或者RCEP等自貿協(xié)定的規(guī)定比例，則可以視為越南原產(chǎn)，則入境享受優(yōu)惠稅收。（原產(chǎn)國改變，且優(yōu)惠稅收）。2）若加工制造增值等不能滿足自貿協(xié)定，那么需要考慮依據(jù)“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”進行判定，是否視為產(chǎn)品原產(chǎn)國變成“越南”（從A到B,商品前4碼是否發(fā)生變化）。3）如果B不能滿足上述1）或2），那么就要考慮模式一，或者模式二下的出境加工方式。故，滿足不同條件，進口稅收情形不同。
2、中國產(chǎn)料件出越南，是否考慮出境加工。對此，可以從如下角度考慮1）如果進口半制品部品B，符合自貿協(xié)定優(yōu)惠稅收要求，進口環(huán)節(jié)為0%關稅，或較低關稅，則一般貿易出口料件，一般貿易購買部品B入境（辦理FORM E），那么，以此方式即可。2）如果進口半制品部品B，不符合自貿協(xié)定優(yōu)惠稅收要求，或者自貿協(xié)定下稅率依然較高。則考慮出境加工模式，入境時，按照加工費（含國外購買部件成本）征稅，相對完稅價格低于一般貿易進口。
綜合上述分析，可以得出一個基本概念：對于當前形勢下，進口美國產(chǎn)部件，如果充分利用集團的全球供應鏈布局來做適當優(yōu)化，改變訂單流和貨物流，可以在某些環(huán)節(jié)利用原產(chǎn)地規(guī)則、自貿協(xié)定規(guī)則等來優(yōu)化我們的進口稅收，進而適當降低加征關稅帶來的直接沖擊。具體細化時，可以在業(yè)務模式設計、稅收和各類成本分析上下功夫，來研究一套相對可行的方案。
最后，如有疑問歡迎留言交流。如公司，確實有較復雜情形，也歡迎聯(lián)絡我們一諾咨詢做深度分析、提供稅收優(yōu)化與合規(guī)咨詢服務。
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