今天，一朋友公司保稅E賬冊逢周期末盤點(diǎn)，朋友也是做保稅的老法師了，知名公司管理保稅賬冊15年+的經(jīng)歷，可今天卻被一個(gè)小事件突然給卡住了！

    “近期，這位朋友在做一個(gè)細(xì)化項(xiàng)目，就是將所有進(jìn)口的保稅物料申報(bào)價(jià)格為EXW/FOB等非到岸價(jià)的，轉(zhuǎn)換成CIF價(jià)格進(jìn)行系統(tǒng)記錄和統(tǒng)計(jì)，這樣每個(gè)月形成各保稅料件的CIF加權(quán)平均價(jià)格，便于內(nèi)銷補(bǔ)稅使用”。

    而就在整合這些數(shù)據(jù)時(shí)，恰逢盤點(diǎn)，在統(tǒng)計(jì)保稅料件的盤點(diǎn)庫存時(shí)，突然想起庫存料件的單價(jià)怎么計(jì)算，運(yùn)費(fèi)要算不？而問了不同的人，給到的答復(fù)又不同。這不又來問老王了。

    問了哪些問題呢？

    非常不起眼的一個(gè)問題，老王一聽，也是頓然陷入深思，這個(gè)問題，以前還真沒有考慮到，之前基本上就是按照報(bào)關(guān)單的平均單價(jià)來計(jì)算的。這么多年下來，盤點(diǎn)審計(jì)的公司也沒提出疑問呀，海關(guān)也沒提出疑問呀。

    今天，企業(yè)關(guān)務(wù)突然提出來，還真有些意外！

    作為關(guān)務(wù)的讀者，你們曾思考過這個(gè)問題嗎？

    那么，意外歸意外，問題提出來了，就來解決呀！

    老王，先從法規(guī)上查了查，看能否找到蛛絲馬跡。

    先后翻看了海關(guān)總署219號令、111號令兩個(gè)主要法規(guī)，還有150號令涉及聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)政策，可其中對于盤點(diǎn)方面內(nèi)容只描述了可以盤點(diǎn)核查、差異如何處理，并未找到盤點(diǎn)貨值的價(jià)格計(jì)入方式蛛絲馬跡；而總署211號令，也只是描述到內(nèi)銷等相關(guān)價(jià)格確定，未涉及到盤點(diǎn)庫存貨值。

    那么，這里就涉及到一個(gè)基本的成交價(jià)格原理問題了。

    如果，企業(yè)是電子化手冊，這個(gè)問題就非常明顯，我們先來搞清楚這一點(diǎn)。

    電子化手冊的庫存原料需要結(jié)轉(zhuǎn)至下一本手冊，那么，結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)價(jià)格需要確定，且結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)時(shí)，對于轉(zhuǎn)入的申報(bào)基本上默認(rèn)為CIF方式（非出入境申報(bào)，出口方申報(bào)FOB，進(jìn)口方申報(bào)CIF），那么這個(gè)價(jià)格就默認(rèn)為應(yīng)申報(bào)成CIF價(jià)格，如果你對于庫存的價(jià)格只是算了貨物申報(bào)的價(jià)格，未考慮部分具有運(yùn)費(fèi)，那么顯然是不妥的。因此，在電子化手冊的庫存結(jié)余貨值，應(yīng)該將所有對應(yīng)料件的進(jìn)口平均價(jià)格換算成真正的CIF加權(quán)平均價(jià)格（即如部分涉及到FOB,EXW等離岸價(jià)的，需要將運(yùn)保費(fèi)添加進(jìn)來），并以此價(jià)格進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)。

    但是，對于電子賬冊，這個(gè)問題就變得模糊了。因?yàn)殡娮淤~冊沒有余料結(jié)轉(zhuǎn)一說，而是上一周期期末庫存直接視為下一期的期初庫存，沒有申報(bào)動作，且電子賬冊的結(jié)余庫存按規(guī)定都是要進(jìn)行盤點(diǎn)確定的。那么，這個(gè)盤點(diǎn)庫存貨值的統(tǒng)計(jì)核算，就靠企業(yè)關(guān)務(wù)人員的把控了。因此，這也就造成了前面的這些疑問。既然電子化手冊，從成交價(jià)格上比較明顯確定為換算成CIF價(jià)格，那么，對于電子賬冊，我們應(yīng)該比照電子化手冊的這個(gè)原理，應(yīng)該按照換算成CIF價(jià)格的加權(quán)平均價(jià)格來核算期末庫存貨值。這樣做的好處，就是下一周期，對于內(nèi)銷貨物時(shí)，就可以按期初庫存貨值+本期進(jìn)口料件的CIF價(jià)格，來核算CIF加權(quán)平均價(jià)格，作為內(nèi)銷補(bǔ)稅價(jià)格，就不會出現(xiàn)在下一周期內(nèi)銷補(bǔ)稅時(shí)，遺漏運(yùn)保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

    那么，這個(gè)問題，最后老王給的建議就是要算上運(yùn)費(fèi)，折成CIF價(jià)格計(jì)算！

    說到結(jié)余庫存的貨值計(jì)算要按CIF價(jià)計(jì)算，那么，另外一個(gè)問題大家是否又考慮到？那就是，在稅務(wù)核算退稅時(shí)，其中對應(yīng)的保稅的分配率（計(jì)劃/實(shí)際）,有該以什么價(jià)格來核算呢？現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)是怎樣做的？是否合理或合規(guī)？大家可以接著了解和思考。

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圖片：蘇州景點(diǎn)“楓橋景區(qū)”，一首“楓橋夜泊”，月落烏啼霜滿天、江楓漁火對愁眠....倒出無限意境，來蘇州，可以游覽感受一下詩韻。