搞錯工藝損耗率，多補稅了，還要被核查？
對于保稅業(yè)務管理方面的問題，這幾年沒少遇到，過程中也有一些無奈、也有一些刺激。這不，2年前就發(fā)生了一件事情，至今想起來，還是回味悠長呀！
2017年11月，小張剛來的第2年，開始讓她接手手冊，從新手冊設(shè)立做起，備案嘛，對于一名關(guān)務老法師來說，是保稅中最基礎(chǔ)的一件事。這不就將手冊備案的方式、凈耗、工藝損耗的概念等，給小張講了講，小張似乎也都懂了，再說有前面的手冊備案狀況，可以參考的。就這樣C**8手冊在小張的手上給順利申辦出來了。
到了2018年9月底，進入手冊核銷期，這本手冊開始停用，開始報核，這是小張申辦的第一本手冊，就從這本手冊開始也教小王做核銷吧。小王就這樣，帶著小張整理報核數(shù)據(jù)、制作核銷平衡表。200多個料件，在小王的操刀帶領(lǐng)下，一周時間，第一版平衡表就出來了。
可結(jié)果一看，卻不那么樂觀！其中有幾項“塑料瓶”料件，折工藝損耗8噸多，可實際倉庫沒有任何邊角料？這怎么回事！
和小張細看了一下對應的產(chǎn)品的申報單損耗表，才知道原來“工藝損耗率”申報錯了！
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更悲催的事，一問當?shù)睾ｊP(guān)的保稅管理科室，說報到加貿(mào)一體化中心后，會被要求轉(zhuǎn)核查！你還是先主動披露吧？
對于干了十幾年核銷的小王來說，內(nèi)心不是滋味，什么情況？
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塑料瓶的怎么還是備案了工藝損耗？
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如果我沒有工藝損耗，多申報的工藝損耗我要不要補稅？
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對于多報的工藝損耗，如果我補稅了，還要走核查或稽查程序嗎？
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走主動披露程序可以嗎？會不會又有什么插曲？
憑著多年的經(jīng)驗，小王內(nèi)心感覺這個事情并不嚴重，心想解釋解釋就差不多了吧，不會一定要走主動披露或海關(guān)核查程序吧...
那事情是怎么出的，聽聽小張的說法
“2017年11月，小張開始接手學習保稅業(yè)務管理，干了1年多進出口，對手冊業(yè)務了解一點點皮毛，在王經(jīng)理的關(guān)照下開始學習保稅，當然求之不得！王經(jīng)理跟她講的工藝損耗率問題，倒也是認真聽了，加上參考上一期的手冊，對應的塑料粒子、裝配件等料件的備案情況，其中涉及到塑料瓶的產(chǎn)品XC**系列，塑料粒子都備案了工藝損耗率5%~20%，這不，她就在備案時，將該相關(guān)產(chǎn)品對應的塑料瓶子也備案了工藝損耗率5%?！?/em>
事情就是這么牽出來的，殊不知，小張誤解了。因為那本手冊XC**系列產(chǎn)品的塑料瓶都是進口塑料粒子自己注塑加工的，當然就根據(jù)注塑產(chǎn)生的水口料、注塑機料頭等核算出了工藝損耗率而進行備案的；但切換新手冊時，公司也正好開始直接從國外兄弟公司進口“塑料瓶”了，“塑料瓶”進來后直接裝配到XC**系列產(chǎn)品上，壓根就不存在“工藝損耗”了，可對于剛做手冊的小張來說，她真的沒考慮到，以為做了塑料瓶就會有損耗，跟以前一樣...
聽到這里，老法師也是無語了。
后續(xù)的處理過程，實際上更加值得品味！
經(jīng)過核算，多報的工藝損耗，對應的8噸多料件，根據(jù)進口的申報價格估算了一下預計對應的稅金4萬人民幣。當然，這部分差錯，因為沒有實際的邊角料產(chǎn)生，本身不屬于漏繳稅款的。
咨詢了一下屬地海關(guān)，是否可以在報核時變更工藝損耗率，回復是貨物已出口變更不了了，而且現(xiàn)在都是一體化中心在審批和辦理核銷手續(xù)，除非去主動披露，經(jīng)過稽查這邊對于主動披露進行確認后，然后出具稽查意見給到加貿(mào)部門，再提交給加貿(mào)一體化中心才行...
順著加貿(mào)部門老師的建議，小王去稽查科與稽查老師非正式詢問了一下情況，稽查科老師給予了口頭答復，“如果走正式的主動披露流程，對于該申報單耗差錯問題，稽查需要進行詳細確認，包括對于原因的審查，考慮單耗報高的管理風險，屆時可能會移交緝私去進行確認這里面的是否具有主觀故意性或其他動機，再做結(jié)論?！?/span>
這么一來，小王更懵了。走著走著，要走到緝私去，那樣事情就搞大了！
但小王想了想，總體稅額不算多，為了符合報核的需要，減少在報核環(huán)節(jié)問題，對于該部分申報的工藝損耗，就視同存在損耗給補稅補了吧，按原料對應價格補了稅。然后，寫了一份詳細說明，在提交“加貿(mào)一體化平臺”時作為附件，表達的意思就是：因為手冊設(shè)立時誤申報工藝損耗，對于該工藝損耗核算的料件，已辦理補稅，造成手冊最后理論余料小于實際庫存的原因，實際庫存準確等。
本以為這樣，海關(guān)一體化中心老師，在審核核銷申報數(shù)據(jù)時能夠理解，結(jié)果，隔了幾天，屬地加貿(mào)部門來電通知小王，該票核銷情況需要轉(zhuǎn)稽查處核查科進行核查處理，一體化中心下發(fā)的指令。
真是沒想到呀，還是走到了這一步！
當然，最后海關(guān)核查下來，確認了小王的前期稱述狀況，企業(yè)并沒有涉稅違規(guī)行為。
最后核查的結(jié)論，由屬地海關(guān)加貿(mào)部門提交給了一體化中心，手冊算是在一波三折之后，歷時3個月左右，終于給核銷掉了！
小小的一個申報“單耗”差錯，卻讓核銷之路那么“艱難”，而這就是保稅，點滴之間，卻隱藏著風險！
回顧一下，如何合理的處理？
1.新手對于工藝損耗的概念一定要搞清楚，這個實例中，是因為對明顯的非工藝損耗搞錯了；而更多的情況是工藝損耗復雜，涉及到注塑、化工、機加工、裁切等特殊行業(yè)涉及到邊角料的、涉及到回料的工藝損耗計算，那才是更大的業(yè)務盲區(qū)！
2.備案單耗時，特別是單耗申報時，一定要注意多看看，必要的時候，老法師還是要把把關(guān)；
3.發(fā)現(xiàn)錯誤時，及時糾正，只要企業(yè)前期沒有故意行為，那么總有解決方式，不管是不涉稅還是涉稅，當前的主動披露政策（2019年161號公告）和今年的執(zhí)行，對企業(yè)總體還是有利的。
4.碰到本例中的情況，也別著急，事情一步步來。當然本例中，小王積極的補了4萬的稅，也只能說為國家多做了一筆貢獻，其實可以不用的。
